某大型商场，增值税一般交税人，企业所得税实施查账计征方法。假定每出售100元产品，其均匀产品本钱为60元。年底商场决议展开促销活动，拟定“满100送20”，即每出售100元产品，送出20元的优惠。详细计划有如下几种挑选：

  2。顾客购物满100元，商场赠送扣头券20元（不行兑换现金，下次购物可代币结算）； 3。顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品； 4。顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元；

  5。顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元产品，实施捆绑式出售，总价格不变。

  现假定商场单笔出售了100元产品，各按以上计划逐个剖析各自的税收担负和税后净利状况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费）。 答：计划一：满就送扣头。这一计划企业出售100元产品，收取80元，只需在出售收据上注明扣头额，出售的收益可按扣头后的金额核算，假定产品增值税率为17%，企业所得税的税率为33%，则：应纳增值税=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；出售毛赢利=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；应纳企业所得税=17.09×33%=5.64(元)；税后净收益=17.09－5.64=11.45(元)。

  计划二：满就送赠券。按此计划企业出售100元产品，收取100元，但赠送扣头券20元，假如规则扣头券占出售产品总价值不高于40%（该商场出售毛利率为40%，规则扣头券占产品总价40%以下，可防止收取金钱低于产品进价），则顾客相当于获得了下次购物的扣头期权，商场本笔事务应交税及相关获利状况为： 应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)； 出售毛赢利=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)； 应纳企业所得税=34.19×33%=11.28(元)； 税后净收益=34.19－11.28=22.91(元)。

  但当顾客下次运用扣头券时，商场就会呈现按计划一核算的交税及获利状况，因而与计划一比较，计划二仅比计划一多了流入资金增量部分的时刻价值罢了，也能说是“延期”扣头。

  计划三：满就送礼品。此计划下，企业的赠送礼品行为应视同出售行为，应核算销项税额；一起因为属非公益性捐献，赠送的礼品本钱不允许税前列支（假定礼品的进销差价率同商场其他产品）。相关核算如下：

  计划四：满就送现金。商场返还现金行为亦属商业扣头，与计划一比较仅仅定率扣头与定额扣头的差异，相关核算如下同计划一。

  计划五：满就送加量。按此计划，商场为购物满100元的产品实施加量不加价的优惠。商场收取的出售的收益没有改变，但因为实施捆绑式出售，防止了无偿赠送，因而加量部分本钱能够正常列支，相关核算如下：

  按上面的核算方法，计划一可终究可获税后净利为(11.45+4.58)=16.03元，与计划五大致持平。若仍作扣头出售，则税后净收益仍是有必定距离，计划五优于计划一。且计划一的再出售能否及时完成具有不确定性，因而还得考虑存货占用资金的时刻价值。

  综上所述，商场“满就送”的最佳计划为“满就送加量——加量不加价”的方法，其次为赠送扣头券的促销方法，再次为打折酬宾和返还现金的方法，而赠送礼品计划则为不行取。

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